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发布人:滑县人力资源和社会保障局 ||发表时间:2017-05-10 17:36:32||

 各省、自治區、直轄市社會保險經辦機構,新疆生産建設兵團社會保險基金管理中心:

近年來,在勞動保障行政部門的正確領導和有關部門的大力支持下,各級社會保險經辦機構認真貫徹落實《社會保險費征繳暫行條例》 (國務院令第259 号)、《 社会保险稽核办法》 (劳动保障部令第16 号)和相关政策规定,努力做好社会保险费征缴申报审核和稽核工作,取得了明显成绩,促进了社会保险费的应收尽收。但是,随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,我国所有制结构、就业方式和收入分配形式发生了很大变化,当前一些地区在社会保险缴费申报审核和稽核工作中,存在着执行政策不统一、审核不够规范等问题,影响了缴费基数核定和稽核的整体效应。为做好新形势下社会保险缴费基数核定与稽核工作,现就规范社会保险费缴费基数有关问题通知如下:

一、關于繳費基數的核定依據

1990 年,國家統計局发布了《 关于工资总额组成的规定》 (國家統計局令第1号),之后相继下发了一系列通知对有关工资总额统计做出了明确规定,每年各省区市统计局在劳动统计报表制度中对劳动报酬指标亦有具体解释。这些文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是國家統計局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目,均应作为社会保险缴费基数。

二、關于工資總額的計算口徑

依據國家統計局有關文件規定,工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額,由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括:在崗職工工資總額;不在崗職工生活費;聘用、留用的離退休人員的勞動報酬;外籍及港澳台方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。  國家統計局“关于认真贯彻执行《 关于工资总额组成的规定》 的通知”(统制字〔1990〕1号)中对工资总领的计算做了明确解释:各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资,不论是计入成本的还是不计入成本的,不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的,均应列入工资总额的计算范围。

三、關于計算繳費基數的具體項目

根据國家統計局的规定,下列项目作为工资总额统计,在计算缴费基数时作为依据:

1、計時工資,包括:

(1)對已完成工作按計時工資標准支付的工資即基,本工資部分;

(2)新參加工作職工的見習工資(學徒的生活費);

(3)根據國家法律、法規和政策規定,因病、工傷、産假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執行國家或社會義務等原因按計時工資標准或時工資標准的一定比例支付的工資;

(4)實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務)工資;

(5)職工個人按規定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。

(6)機關工作人員的職務工資、級別工資、基礎工資;工人的崗位工資、技術等級(職務).工資。

2、計件工資,包括:(1)實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制,按勞動部門或主管部門批准的定額和計件單價支付給個人的工資;(2)按工作任務包幹方法支付給個人的工資;(3)按營業額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。

3、奖金,包括: (1)生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的綜合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等;(2)节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖;(3)劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金;(4)机关、事业单位各类人员的年终一次性奖金、机关工人的奖金、体育运动员的平时训练奖;(5)其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金,运输系统的堵漏保收奖,学校教师的教学工作量超额酬金,从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。

4、津贴,包括:(1)补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括:高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、艰苦气象台(站)津贴、微波站津贴、冷库低温津贴、邮电人员外勤津贴、夜班津贴、中班津贴、班(组)长津贴、环卫人员岗位津贴、广播电视天线工岗位津贴、盐业岗位津贴、废品回收人员岗位津贴、殡葬特殊行业津贴、城市社会福利事业岗位津贴、环境监测津贴、课时津贴、班主任津贴、科研辅助津贴、卫生临床津贴和防检津贴、农业技术推广服务津贴、护林津贴、林业技术推广服务津贴、野生动物保护工作津贴、水利防汛津贴、气象服务津贴、地震预测预防津贴、技术监督工作津贴、口岸鉴定检验津贴、环境污染监控津贴、社会服务津贴、特殊岗位津贴、会计岗位津贴、野外津贴、水上作业津贴、艺术表演档次津贴、演出场次津贴、艺术人员工种补贴、运动队班(队)干部驻队津贴、教练员培训津贴、运动员成绩津贴、运动员突出贡献津贴、责任目标津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。  机关工作人员岗位津贴。包括:公安干警值勤津贴、警衔津贴、交通民警保健津贴、海关工作人员岗位津贴、审计人员外勤工作补贴、税务人员的税务征收津贴(包括农业税收)、工商行政管理人员外勤津贴、人民法院干警岗位津贴、人民检察院干警岗位津贴、司法助理员岗位津贴、监察、纪检部门办案人员补贴、人民武装部工作人员津贴、监狱劳教所干警健康补贴等。(2)保健性津贴。包括:卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴、农业事业单位发放的有毒有害保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。(3)技术性津贴。包括:特级教师津贴、科研课题津贴、研究生导师津贴、工人技师津贴、中药老药工技术津贴、特殊教育津贴、高级知识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。(4)年功性津贴。包括:工龄工资、工龄津贴、教龄津贴和护士护龄津贴等。(5)地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。(6)其他津贴。例如:支付给个人的伙食津贴(火车司机和乘务员的乘务津贴、航行和空勤人员伙食津贴、水产捕捞人员伙食津贴补贴、汽车司机行车津贴、体育运动员和教练员伙食补助费、少数民族伙食津贴、小伙食单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、工种粮补贴、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。

5、補貼,包括:爲保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼,如副食品價格補貼、糧、油、蔬菜等價格補貼,煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。

6、加班加點工資。

7、其他工資,如附加工資、保留工資以及調整工資補發的上年工資等。

8、特殊项目构成的工资:(1)发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”;(2)住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款,如补贴发放到个人,可自行支配的计入工资总额内;如补贴为专款专用存入专门的帐户,不计入工资总额统计〔國家統計局《 关于房改补贴统计方法的通知》 (统制字〔 1992 〕 80 号文)〕;(3)单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助〔國家統計局《 关于印发1998 年年报劳动统计新增指标解释及问题解答的通知》 (国统办字〔 1998 〕 120 号)〕;(4)单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费(不含因工作原因产生的通讯费,如不能明确区分公用、私用均计入工资总额)、职工个人购买的服装费(不包括工作服)等各种费用〔國家統計局《关于印发2002 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》 (国统办字〔 2002 〕 20 号)〕 ;(5)为不休假的职工发放的现金或补贴〔 國家統計局《 关于印发2002 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》 (国统办字〔 2002 〕 20 号)〕 ;(6)以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物(无论是否计入本单位财务帐目)〔國家統計局《 关于印发2002 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》 (国统办字〔 2002 〕 20号)〕;(7)单位为职工缴纳的各种商业性保险〔 國家統計局《 关于印发2002 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》(国统办字〔 2002 〕 20 号)〕 ;(8)试行企业经营者年薪制的经营者,其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分〔國家統計局《 关于印发2002 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》 (国统办字〔 2002 〕 20 号)〕;(9)商业部门实行的柜组承包,交通运输部门实行的车队承包、司机个人承包等,这部分人员一般只需定期上交一定的所得,其余部分归己。对这些人员的缴费基数原则上采取全部收入扣除各项(一定)费用支出后计算〔國家統計局《 关于印发劳动统计问题解答的通知》 (制司字〔 1992 〕 39 号)〕 ;(10)使用劳务输出机构提供的劳务工,其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则,如果劳务工的使用方不直接支付劳务工的工资,而是向劳务输出方支付劳务费,再由劳务输出方向劳务工支付工资,应由劳务输出方统计工资和人数;如果劳务工的使用方直接向劳务工支付工资,则应由劳务使用方统计工资和人数。输出和使用劳务工单位的缴费基数以谁发工资谁计算缴费基数的原则执行〔國家統計局《 关于印发2004 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》 (国统办字〔 2004 〕 48 号)〕 ;(11)企业销售人员、商业保险推销人员等实行特殊分配形式参保人员的缴费基数原则上由各地依据國家統計局有关规定根据实际情况确定。

四、關于不列入繳費基數的項目

根据國家統計局的规定,下列项目不计入工资总额,在计算缴费基数时应予剔除:

(一)根據國務院發布的有關規定發放的創造發明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎,債券利息以及職工個人技術投入後的稅前收益分配。

(二)有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫療衛生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業設施費和集體福利事業補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防署降溫費、嬰幼兒補貼(即托兒補助)、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養補助及其他保險福利費。

(三)勞動保護的各種支出。包括:工作服、手套等勞動保護用品,解毒劑、清涼飲料,以及按照國務院1963 年7 月19 日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、砂尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

(四)有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

(五)支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。

(六)出差補助、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分;因實行住宿費包幹,實際支出費用低于標准的差價歸己部分。

(七)對自帶工具、牲畜來企業工作的從業人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。

(八)實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。

(九)職工集資入股或購買企業債券後發給職工的股息分紅。

(十)勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經濟補償金。

(十一)勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續費和管理費。

(十二)支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發包費用。

(十三)支付給參加企業勞動的在校學生的補貼。

(十四)調動工作的旅費和安家費中淨結余的現金。

(十五)由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。

(十六)支付給從保安公司招用的人員的補貼。

(十七)按照國家政策爲職工建立的企業年金和補充醫療保險,其中單位按政策規定比例繳納部分。

五、關于統一繳費基數問題

 (一)參保單位繳納基本養老保險費的基數可以爲職工工資總額,也可以爲本單位職工個人繳費工資基數之和,但在全省區市範圍內應統一爲一種核定辦法。  單位職工本人繳納基本養老保險費的基數原則上以上一年度本人月平均工資爲基礎,在當地職工平均工資的60 %一一300 % 的范围内进行核定。特殊情况下个人缴费基数的确定,按原劳动部办公厅关于印发《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》 的通知(劳办发〔 1997 〕 116 号)的有关规定核定。以个人身份参保缴费基数的核定,根据各地贯彻《 国务院关于完善职工基本养老保险制度的决定》 (国发〔 2005 〕 38 号)的有关规定核定。

(二)參保單位繳納基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險費的基數爲職工工資總額,基本醫療保險、失業保險職工個人繳費基數爲本人工資,爲便于征繳可以以上一年度個人月平均工資爲繳費基數。目前,一些地方爲整合經辦資源,實行社會保險費的統一征收和統一稽核,並將各險種單位和個人的繳費基數統一爲單位和個人墩納基本養老保險費的基數,這種做法方便了參保企業和參保人員,有利于提高稽核效率。

各級社會保險經辦機構要按照本通知的規定規範社會保險繳費基數核定工作,要在規範的基礎上,堅持標准,切實做好申報審核和日常稽核工作,維護廣大參保人員的合法權益,確保社會保險費的應收盡收。  

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